Kontrola z US: jak działa reprezentacja przez doradcę i jakie pełnomocnictwa podpisać?

Kontrola podatkowa może dotyczyć zarówno pojedynczego rozliczenia, jak i szerszego zakresu działalności przedsiębiorcy. Warto więc wiedzieć, jak przebiega postępowanie, jakie obowiązki spoczywają na podatniku i w którym momencie może reprezentować Cię doradca. Wyjaśniamy, jak przygotować się do kontroli, na czym polega reprezentacja oraz jakie pełnomocnictwa mogą być potrzebne w kontakcie z urzędem skarbowym.

Jak wygląda kontrola z Urzędu Skarbowego krok po kroku?

Kontrola podatkowa służy sprawdzeniu, czy podatnik wywiązuje się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego. Co do zasady organ zawiadamia o zamiarze jej wszczęcia, a kontrolę rozpoczyna po upływie określonego terminu, choć przepisy przewidują również sytuacje, w których wcześniejsze zawiadomienie nie jest wymagane. Przy rozpoczęciu kontroli urzędnik powinien okazać legitymację służbową oraz doręczyć upoważnienie do jej przeprowadzenia. Zakres kontroli wynika z upoważnienia, dlatego warto dokładnie sprawdzić wskazany w nim przedmiot oraz okres objęty czynnościami. Następnie kontrolujący mogą analizować dokumentację, żądać wyjaśnień, przeprowadzać oględziny lub wykonywać inne czynności przewidziane przepisami. Zakończenie kontroli następuje poprzez doręczenie protokołu, do którego kontrolowany może wnieść zastrzeżenia lub wyjaśnienia w ustawowym terminie.

Najczęstsze powody wszczęcia kontroli podatkowej

Nie każda kontrola oznacza, że urząd stwierdził nieprawidłowość. Organy podatkowe typują podmioty do sprawdzenia m.in. na podstawie posiadanych danych, analizy ryzyka oraz informacji pochodzących z deklaracji i innych źródeł. Powodem zainteresowania mogą być przykładowo rozbieżności pomiędzy przekazywanymi informacjami, kwestie związane z rozliczeniem podatku VAT, kosztami uzyskania przychodów, ulgami czy transakcjami wymagającymi dodatkowej weryfikacji. Kontrola ma charakter sprawdzający – jej celem jest ustalenie, czy obowiązki podatkowe były realizowane zgodnie z przepisami. Z tego względu samo wszczęcie kontroli nie przesądza jeszcze o jej wyniku ani o późniejszym określeniu zobowiązania podatkowego w innej wysokości.

Rola doradcy podatkowego w trakcie kontroli z US

Podatnik nie musi samodzielnie prowadzić całej komunikacji z organem. W określonym zakresie może działać przez pełnomocnika, którym może być doradca podatkowy. Jego udział polega m.in. na reprezentowaniu mocodawcy w granicach udzielonego pełnomocnictwa oraz wykonywaniu czynności związanych z prowadzoną sprawą. Jeśli interesuje Cię skorzystanie z usług doradcy podatkowego z Warszawy, warto przede wszystkim ustalić, jakiego rodzaju postępowanie prowadzi organ i jakie działania mają zostać objęte umocowaniem. Samo ustanowienie pełnomocnika nie zwalnia bowiem podatnika ze wszystkich obowiązków, zwłaszcza gdy przepisy wymagają jego osobistego działania. Zakres reprezentacji zależy również od rodzaju udzielonego pełnomocnictwa oraz etapu sprawy.

Jakie czynności może wykonać doradca podatkowy w imieniu klienta?

Po prawidłowym ustanowieniu pełnomocnictwa doradca może podejmować czynności mieszczące się w zakresie otrzymanego umocowania. W praktyce może to oznaczać kontakt z organem, udział w czynnościach kontrolnych, składanie pism i wyjaśnień, przedstawianie dokumentów czy odbieranie korespondencji, jeżeli pozwala na to dane pełnomocnictwo. Może także analizować protokół kontroli oraz przygotować zastrzeżenia lub wyjaśnienia dotyczące opisanych w nim ustaleń. Granice działania określa pełnomocnictwo, dlatego przed jego złożeniem warto sprawdzić, czy obejmuje ono wszystkie czynności, które mają być wykonywane w Twoim imieniu. Znaczenie ma również to, czy reprezentacja dotyczy jednej konkretnej sprawy, czy szerszego zakresu kontaktów z organami podatkowymi.

Pełnomocnictwo do reprezentowania przed urzędem – co warto wiedzieć?

Przepisy podatkowe przewidują kilka rodzajów pełnomocnictw, dlatego dokument należy dopasować do charakteru sprawy. Pełnomocnictwo ogólne, składane zasadniczo elektronicznie na formularzu PPO-1, pozwala umocować pełnomocnika do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej. Gdy reprezentacja ma dotyczyć konkretnej sprawy, zastosowanie może znaleźć pełnomocnictwo szczególne, zgłaszane m.in. na formularzu PPS-1. Rodzaj umocowania ma znaczenie, ponieważ to jego treść wyznacza zakres czynności, które pełnomocnik może podejmować za podatnika. W przepisach funkcjonuje również pełnomocnictwo do doręczeń, wykorzystywane w określonych sytuacjach do odbierania korespondencji w imieniu strony.

Kontrola podatkowa jest procedurą uregulowaną przepisami, a zarówno organ, jak i kontrolowany działają w określonych ramach formalnych. Ustanowienie doradcy jako pełnomocnika może przenieść część kontaktów z urzędem na reprezentanta, jednak wymaga właściwego określenia umocowania. Przed podpisaniem dokumentów sprawdź więc zakres kontroli, rodzaj sprawy oraz czynności, które mają być wykonywane w Twoim imieniu.

FAQ – najczęściej zadawane pytania

Czy doradca podatkowy może reprezentować mnie podczas kontroli z US?

Tak. Doradca podatkowy może działać w Twoim imieniu podczas kontroli podatkowej, o ile został prawidłowo ustanowiony pełnomocnikiem. Zakres jego działań zależy od rodzaju i treści udzielonego pełnomocnictwa.

Jakie pełnomocnictwo jest potrzebne do kontroli podatkowej?

Jeżeli pełnomocnik ma działać w konkretnej sprawie, zastosowanie może mieć pełnomocnictwo szczególne PPS-1. Pełnomocnictwo ogólne PPO-1 obejmuje natomiast wszystkie sprawy podatkowe oraz inne sprawy należące do właściwości organów podatkowych.

Czy muszę osobiście uczestniczyć w kontroli skarbowej?

Nie wszystkie czynności wymagają Twojego osobistego udziału. W wielu przypadkach może reprezentować Cię ustanowiony pełnomocnik, jednak zależy to od czynności podejmowanych w toku danej kontroli oraz zakresu udzielonego umocowania.

Ile czasu jest na zastrzeżenia do protokołu kontroli?

Kontrolowany ma co do zasady 14 dni od doręczenia protokołu na przedstawienie zastrzeżeń lub wyjaśnień oraz wskazanie odpowiednich wniosków dowodowych.